“上海试点减负170亿 营改增扩围或推动分税制变革”

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经过记者胡健从北京出发

“抓紧制定扩大改革试点的具体方案，有序扩大试点范围，及时将邮电通信、铁路运输、建筑安装等领域纳入改革试点。 》10月18日，国务院副总理李克强在主持营业税改征增值税试点工作座谈会时强调。

今年以来，增值税改革试点工作已经分两批逐步推进到9个省市和3个计划单列市，在试点领域和地区继续扩大乃至推进到全国成为趋势。

财政部财科所所长贾康认为，以增值税改革为代表的结构性减税，将对中长期稳定增长发挥巨大的作用。 如果增值税改革在今后几年内推向全国，年减税量将不会低于3000亿元。

改革储蓄扩大到三个领域

8月1日至年底，交通运输业和部分现代服务业“增值税改革”试点工作，从上海市陆续扩大到北京、天津、江苏、浙江、广东等8个省、直辖市和宁波、厦门、深圳3个计划单列市。 这些地区的经济总量、服务业增加值、税收收入超过全国“一半江山”，表明营改增速度并不算慢。

李克强总理表示，推进增税是深化财税体制改革的“重头戏”，是以结构性减税促进稳定增长、调整结构的“重中之重”，是重大改革措施，也是较为有效的快速发展措施。 座谈会上，李克强确定适时将邮政通信、铁路运输、建筑安装纳入领域试点。 这是高层领导人近半年来首次对比未来改革方向做出了确定的表态。

增值税改革试点效果良好是宣传提上议程的重要原因。 今年以来，参加试点的小规模纳税人全部实现负增长，减税幅度平均达到40%。 率先试点的上海市减轻试点公司和下游公司税负170多亿元，服务业实现10%以上的快速增长，服务业利用外资实现20%以上的增长，部分工业公司实现了主辅分离，提高了竞争力。

比较领域不断扩大，国务院参事、中央财经大学税务学院副院长刘桓表示，增值税改革试点基本上是搞活生产性服务业，通过产业转型为中国经济下一阶段增长提供内在动力。

在一些领域税负反而不会增加

但是，除此之外，在一些试点领域或地区，也存在税负不客观降低的现象。 毕马威北京税务部合伙人邸占广对《每日经济信息》记者表示，税负不降的情况在上海试点期间暴露在个别领域，其中有无法开具退保发票等技术原因，上海采取了发放补贴的方法，这是一个暂时的急务，增长时间的处理机制 他认为，国家扩大试点城市将从平静的立场出发。 上海还有很多问题没有完全处理好，扩大试点城市也是为了更明确地暴露问题。

实际上，在上海还没有开始考试之前，建筑安装领域纳入考试的呼声非常高。 刘桓建议准备增值税改革试点的北京市将建筑安装业等纳入试点，但这些行业的技术改革多且复杂度高。

刘桓认为，由于建筑安装业涉及的产业链过长，砖头、砂砾等部分建筑材料来源于乡镇公司和微公司，这类公司大多无法开具增值税发票，因此在核定、征收管理各阶段摸索出更好的增值税改革操作方案和技术

建部也非常重视建筑业的“增值税改革”调查工作，委托中国建设会计学会调查，评选出全国100家建设公司为调查测算对象。 根据估算资料中报告的66家施工公司的估算结果，应支付年营业税58亿元，但增值税估算应支付112亿元，税负54亿元反而有所增加。

中国建设会计学会专家组选择了24家施工公司进行进一步调查，结果显示，24家公司应缴纳年营业税35.8亿元，增值税改革测算应缴纳增值税69.67亿元，公司税负增长率达到94.61%。 建筑业税负增加的首要原因是拿不到扣除的收入专用发票。 据调查测算，全国施工单位目前实际获得专用发票可抵扣的只有31%。

邮政通信领域也面临着同样的问题。 财税专家李文海告诉《每日经济信息》记者，邮电通信增值可能在短期内对领域造成较大波动，特别是公司很可能将税负的增长部分转移到终端资费产品上，如移动互联网的接收费迅速上涨等。 因为这个决策层在开始试验时需要慎重。

对此，刘桓表示，增值税是一条漫长的链条，进入增值税改革试点链条的领域越多，各领域之间的税负公正性就越明显。 相反，一些领域短期内税负不降的情况是不容易克服的。

或者推进税制改革

除领域和地区扩大外，围绕增值税改革争论最多的话题是中央和地方财政应如何划分增值税入库部分。 增值税改革范围扩大，中央和地方财政分配关系的变化必然导致现行税制发生变革。

增值税和营业税是目前最重要的两类流转税，两者之和约占税收整体收入的40%，而营业税是地税，同时又是地方第一大税种。 另一方面，增值税国税和地税以3:1的比例分开，如果两者合二为一，必然会涉及税制的顶层设计，“分税制”也会有所调整。

财政部确定，对增值税应税所得划分，试点期间所得归属固定，原归属试点地区营业税所得在增值税应税后仍全部归试点地区，增值税应税滞纳金、罚款所得也全部归试点地区。

一位试点地区的财政局长告诉记者，在目前的增值税改革方案中，结构性减税效果除了减少地方原有的营业税应征外，没有其他方面的影响，但这只是试点方案，今后是否能明确还不清楚。 “今后进军全国后，如果两种税完全合并，按照现在的比例分割，肯定会给地方财政带来压力。 ”

从将来可能纳入试验性铁路运输业也可以看出。 迄今为止，无法按试点省市划分收入是铁路运输业纳入试点的最大掣肘，但目前因进入地方收入盘子而出现了漏洞。 中国社科院财经战术研究院税收研究室主任张斌对《每日经济信息》记者表示，中央财政在设计增值税改革方案时考虑周全，方案中减税带来的损失由中央财政和地方财政分担。 地方财政可能面临短期减收，但随着试点的深入，服务业的快速发展将带来税基的增大。 另外，试验地区发生的“洼地效应”也让人们期待早日参加非试验地区。

不可否认，“增值税改革”试点挑战了地方财政与中央财政的关系。 “在不改变中国税制结构的前提下，有两个备选方案。 ”张斌认为，一是两税合并后，分关系延续目前的结构，即增值税的一部分全部归于地方。 另一个方案是在新的大增值税范畴内，从中央和地方重新设定分割比例，如从目前的75%和25%的分割改为六四分割。

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