““营改增”渐进中盘 洼地效应促扩围提速”

经过记者胡健从北京出发

今年以来，各地相继启动了“改革改革”的试点，有关这个话题的讨论也再次升温。

现行税制体系是1994年根据当时财税改革的需要确立的。 分税制财政体制从根本上改变了以往基于行政隶属关系的财政收入划分方法，基本梳理了税收分配关系和中央与地方的分配关系，扭转了财政收入占国内生产总值比重逐年下降的局面，同时大幅提高了中央财政收入占全国财政总收入的比重，提高了中央政府的宏观调控能力。

“增值税改革”即营业税改征增值税，自今年1月上海试点以来，已经运行了3个多季度。 目前，要有序扩大试点范围，及时将邮政通信、铁路运输、建筑安装等领域纳入改革试点； 根据国家和地方财力潜力，逐步向全国扩大增值税。 改革”的方向，已经非常明确。

从某种意义上说，“增值税改革”不是现行税制的修补，而是一场巨大的变革。 那么，如何划分税收制度呢？

在上海、北京、安徽、江苏相继启动“增值税改革”改革试点后，从11月1日起，福建和广东等地将加入试点阵营，从12月1日起，天津、湖北、浙江等地也将加入试点行列。 据此，扩张后改革试点地区的经济总量、服务业增加值和税收收入超过全国“半壁江山”。

“增值税改革”将棋已经从年初布局到中期，何时、用什么方法在全国正式铺开，备受关注。

李克强副总理在10月中旬召开的座谈会上强调，推进“增值税改革”，是深化财税体制改革的“重头戏”，是以结构性减税促进稳定增长、结构调整的关键，是重大改革措施，也是较为有效的快速发展措施。 必须持续全面迅速地推进试点项目，使越来越多的公司受益。

扩大试验领域的困难

“增值税改革”本质上是进一步处理货物与劳务税制不统一和营业税重复征税问题，完善税制，支持现代服务业快速发展。

目前，包括上海在内的试点省市涉及的“增值税改革”领域均为交通运输业和部分现代服务业，征税服务为研发技术服务、新闻技术服务、文化创意服务、物流配套服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务

这在业界被称为“6+1”的模式，经过三个季度的沉淀，出现了改革效果。 上海今年通过在交通运输业和部分现代服务业实施“增值税改革”试点，减轻试点公司和下游公司税负170多亿元，服务业实现10%以上的快速增长，服务业利用外资增长20%以上，部分工业公司主要配套分离

迄今为止选择六种现代服务业模式的原因之一是这些行业的技术改革阻力小 由于增加了6%和11%的两级税率，这些领域的减税效果明显，但最近提到的三个领域与制造业链密切相关，但试验后也可能面临税负的增加。

典型的例子是建筑安装业，中国建设会计学会专家组遴选24家施工公司调查后发现，24家施工公司年营业收入1194亿元，“增值税改革”后公司税负增长94.61%。

发票可以开具是核心问题，24家施工公司的采购价为809亿元，占66.7%。 购买809亿元后，以收据只有60%计算，进口扣除税额为53亿元。 因此，建筑安装业税负增加的首要原因是无法获得用于抵扣的进口专用发票。 据调查测算，全国施工单位目前实际获得专用发票可抵扣的只有31%。

根据上述现实情况，该调查报告的建议是，建筑业的试点工作，越延期越好，越晚越好。 如果需要实施，希望在全国所有领域统一开始，要求降低税率2~3个百分点，以免因地区不同而税率不同，导致总包和分包出现新的矛盾和实际税负的不公平。

毕马威北京税务部合伙人邸占广认为，“增值税改革”总体上是“减税”行为。 虽然目前金融服务业、房地产业、建筑业、娱乐业等仍未纳入改革试点范围，但随着试点区域和试点领域的增加，营业税呈缩小趋势，到2009年将完全被增值税取代。

洼地效应暂时很难

今年1月1日在上海试点，9月1日在北京试点成功上线后，10月1日起，安徽和江苏作为新梯队参加“增值税改革”试点阵营，意味着这一重大税制改革将迎来“省级样本”，11月被跟进

“先行试点的上海、北京属于直辖市级改革，财政等级比较简单，但安徽、江苏两省正在省、市、县、乡多层层面推进改革试点，改革更多、复杂、任务更艰巨，对全国其他地区更具借鉴意义。 ”财政部科学研究所副所长白景明说。

在扩大到“省级样本”后，服务业整体税负下降的大前提下，各地之间与上海的考试有一些差异。

作为税务缴纳的一部分，邸占广向《每日经济信息》记者表示，上海国税和地税不分家，其他地区分离，需要公司和税务部门进行适应，对公司来说，还可能涉及人员基础培训、系统软件改写、采购和销售人员的适应等 对于税务机关来说，政策培训、发票系统的变更等也需要时间。

另一方面，关于“增值税改革”的试点应该逐步扩大，还是应该迅速扩展到全国，很多专家认为后者更为妥当。

申银万国证券研究报告称，如果只在部分地区、部分领域试行营业税改征增值税，税负容易在地区、领域之间发生扭曲。 例如，即使是同一公司，在试点地区也可以采用增值税参加抵扣，但在试点地区以外不能抵扣的情况下，这家公司有搬迁到试点地区的倾向。

安徽咨询企业老板蒋松告诉《每日经济信息》记者，年初他打算在合肥开设分公司，但最终将业务扩大到了上海。 “开具增值税发票，可以退保给顾客，所以很多老顾客也想来我的分公司购买服务。 现在我们企业的税负价格也是原来的一半左右。 ”

从财税专家的角度来看，“增值税改革”因试点地区有限，给非试点地区带来了洼地效应。 一位接近编制程序的人士告诉《每日经济信息》记者，在讨论过程中，原北京等发达地区继上海之后进行试点，最后扩大到10个省市，其中一个重要考虑因素是抹黑低地效应。

另外，从需要对计划进行磨练的立场来看，不尽快进入全国考试是有道理的，但另一方面，现在的11个省市是服务业发达的地区，没有参加考试的省市大多依赖于第二产业，长期考试

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