“天能科技IPO折戟 问题注会候选发审委委员”

经过记者牟璇

当选为证券监督管理委员会发审委员会委员，不仅是最高的荣誉，也意味着被赋予了ipo项目的“生杀与夺权”。 通常，当选的委员都是德才兼备、精通业务、勤奋负责的行业专家。

胡黑，大信会计师事务所注册会计师，工作十多年的资深注会。 4月13日，证券监督管理委员会公布了第十四届主板评委会注册会计师委员候选人公示名单，他成名。

值得注意的是，胡小黑还有一个重要的身份。 在证券监督管理委员会刚刚通知停止审查的天能科技ipo项目中，他担任注册会计师。 此前，《每日经济信息》记者赴山西实地考察天能科技重大销售项目，发现其虚增收入数千万，涉嫌虚假上市。

趁天能科技造假风波还没有平息，背书天能科技虚增收入财务报告的胡小黑，被列入证券监督管理委员会发改委候选人名单，让不少业内人士感到意外。

实际上，在很多同行看来，天能科技涉嫌造假的手段并不高明。 被列入发审委候选人名单的胡小黑，虽然专业知识得到了认可，但没能发现像天能科技这样简单的会计造假很不可思议。

花了很多年做ipo项目，都没有守住粉饰结算的一线，短期内光靠内申就能完成项目，为什么你会相信他能守住“最后的防线”？ 明明自己背书的鉴定对象有明显的重大会计问题，为什么要审查其他ipo的会议资格呢？

昨天( 5月1日)，记者多次致电大信会计师事务所，但无人应答。

注会发表“无保存意见”

作为今年2月ipo预公开新政实施后首次刊登公募图书的企业，天能科技主要经营太阳能发电照明。 这是一个给社会带来光明的领域，但暗地里虚增收入，造假上市的猫腻了。

记者此前前往山西，对天能科技业绩激增的光伏项目进行了现场调查。 调查结果表明，一些重要项目存在提前确认收入的情况，例如以金沙植物园照明项目为例，该项目尚未开始招标，天能科技明确中标人是自己，确认收入和效益。

幸运的是，《每日经济信息》发布调查报道称“事先公开新政第一股阳光下的虚假黑幕”，曝光天能科技虚增收入达数千万元后，监管层挡在a股上市大门外——4月28日晚，证券监管委员会公告称，天

在公司上市的过程中，证券监督管理委员会发审委员会经常扮演着“最后一道防线”的角色。 在“最后的防线”之前，还有推荐者、会计师事务所、律师事务所的审查。 天能科技的例子中，与财务数据关联度最高的莫过于审计机关和发表审计意见的注册会计师了。 根据规定，注册会计师在所有重要方面公正反映发行人的财务状况、经营成果、现金流的情况下，应当出具无保存意见的审计报告。

面对天能科技这个漏洞百出的财务报表，审计机关大信会计师事务所的两位注册会计师、胡小黑、吴国民发表了“无保留意见”。

天能科技招股书申报稿的《会计师事务所声明》一栏中，本所及签名的注册会计师对发行人在招股证书及其摘要中引用的鉴证报告、内控鉴证报告及本所核实的非经常性损益说明书复印件无异议，招股证书因上述复印件而虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。 这句话下面有胡小黑和吴国人的签名和盖章。 这还意味着背书财务报告的真实性。

签名会的履历很清楚

值得注意的是，记者在证券监督管理委员会网站上发现，天能科技办理注册会计师胡小黑的名字出现在了新股生杀大权在握的证券监督管理委员会的“核心部门”——发改委委员的候选人名单上。

4月13日，证券监督管理委员会媒体发布第十四届主板发行审核委员会委员候选人名单公告，根据《中国证券监督管理委员会发行审核委员会办法》(证券监督管理委员会令第62号)，第十三届主板发行审核委员会将于近期届满，决定更换部分委员 附件1 :《第14届板发行评审委员会注册会计师委员候选人公示名单》第4栏，胡小黑，男，1974年4月出生，学历为研究生/硕士，职务为副主任会计师，事务所为大信会计师事务所，从事审计工作年月为年10月，从事证券审计工作

根据证券监督管理委员会和大信会计师事务所提供的消息，胡小黑是资深注册会计师，其业务能力有目共睹。 但是，在天能科技ipo项目评审中，其几个收入巨大的项目尚未中标、完成、尚未验收的情况下，通过了评审稿的销售收入，提前确认了利润，但胡“没有保存意见”。

造假术不好容易被发现

被天能科技“忽悠”的技术高超，资深注册会计师胡小黑踩到了“地雷”吗？

但是，《每日经济信息》记者迄今为止的调查还是注册会计师的专业意见都表明，天能科技涉嫌造假的手段并不高明。

与记者10多天的实地考察相比，查勘单位毫无疑问具有越来越多的新闻特点——可以要求公司提供原始合同、检验证书等，通过这些原始资料，不难发现天能科技的上述问题。

此外，记者还向4位注册会计师征求了意见，综合其观点，这类重大项目是否要仔细参照合同等相关文件，通过实地调查了解项目进展情况，并中标，这一基本常识显而易见。

其中，一位注册会计师在看到天能科技金沙植物园工程事件的调查复印件后，向记者表示:“这样的大项目，必须查阅合同，查看招标手续，还必须现场调查。 查阅合同时，首先要关注服务复印件、支付方式(时间)、服务完成时间、双方确认的条件、以及合并和时间等方面。 大项目还将获得中标通知书、招标文件等。 ”

记者“项目还没有中标，收入得到了确认，这种情况通常能明白吗？ ”的问题，一位注册会计师回答说:“一定能看到。”

在现场调查中，该注册会计师表示，需要注意监管、安装的进度，发货时应该有对方的确认检查，如果安装路灯，会不会有那么多灯，注册会计师应该执行这个鉴定流程。 另外，监督报告日的库存。 如果灯还没开那么多，应该还在库存里。

同行:违反《注会法》

一位注册会计师向《每日经济信息》记者表示，天能科技在招标尚未开始前确认收入，如果注册会计师胡小黑、吴国人严格执行考核程序，就不会发现这个问题，因此只能说考核过程中有明显而重大的过失 两名注册会计师在审计过程中，未能保持原有的职业精神，未按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计，违反了《中华人民共和国注册会计师法》。

《中华人民共和国注册会计师法》第二十条注册会计师在执行审计工作中，遇到下列情形之一的，应当拒绝出具相关报告: (一)委托人表示不真实或者说明不当的； (二)委托人故意不提供会计资料和文件的； (三)委托人有其他不合理要求，注册会计师出具的报告不能准确表达财务会计重要的几个事项的。

第二十一条)注册会计师执行审计工作，应当按照执行标准、规则明确的工作程序出具报告。 注册会计师执行审计工作出具报告时，不得有以下行为: (一)委托人知道对若干重要事项的财务会计解决与国家有关规定相抵触，不予以表示； (二)明知委托人的财务会计解决直接损害报告录用者或者其他利害关系人的利益，隐瞒或者报告不实(三)明知委托人的财务会计解决会对报告录用者或者其他利害关系人造成严重误解，不予明示。 (四)明知委托人会计报告重要事项还有其他不实副本，不予指定。 委托人有前款所述行为的，注册会计师依照执行标准、规则应当知道的，适用前款的规定。

第三十九条:会计师事务所违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得两倍以上五倍以下的罚款。 情节严重的，由省级以上人民政府财政部门可以暂停或者取消其经营业务。 注册会计师违反本法第二十条、二十一条规定的，省级以上人民政府财政部门给予警告情节严重的，省级以上人民政府财政部门可以暂停其执行领域的业务或者吊销注册会计师证书。 会计师事务所、注册会计师违反本法第二十条、第二十一条规定，故意出具虚假鉴定报告、验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

监管部门和投资者评价一家企业是否优秀，财务数据是拆解的核心，保证这些数据的真实性是会计师事务所和注册会计师们的使命。 会计师的审计方法和职业道德极大地影响了监管者和投资者对上市公司的质量评价。 在天能科技的范例中，涉嫌违反《注册会计师法》而无法保持职业慎重的注册会计师，为什么会成为发审委员会的一员呢？ 明明守不住前面的防线，你怎么能相信他能守住“最后一道防线”？