““营改增”后公司整体减税 税收切分面临调整”

经过记者胡健从北京出发

没什么大不了的。 年1月1日，“增值税改革”方案终于在上海正式开始试水。 下半年，试点地区又增加到11个。

从总体上看，“增值税改革”减税效果明显，参加试点的小规模纳税人均为负，减税幅度平均达到40%。 除个别领域外，大部分参加“增值税改革”试点的领域都取得了税负减轻的经济效益。

但是，当考试取得初步成功时，一点问题也逐渐暴露出来。 地方政府税收减少是不可避免的问题。 以第二批试点的广州为例，广州市“增值税改革”试点纳税人共涉及7万家，约占广东省“增值税改革”试点纳税人总数的一半。 根据该市财政部门的统计数据，这7万户试点公司每年缴纳约80亿元的营业税，转为增值税后，税收每年减少约33亿~50亿元。

另外，从在上海的试点结果来看，以交通运输业为代表的公司的税负不会下跌，但在国家发布的《营业税改征增值税试点方案》中，为了保证“改革试点领域整体税负不增加或略有下降”，对税费改革目标进行了概括。

因此，上海的公开口径是“确保试点领域和公司税负基本不增加”，具体流程是“公司实际申请、基于财政分类的支持、资金及时预购”，操作方法由公司按月报告，财政部门按月跟踪，

第二届试点省市也将面临这样的问题，但都制定了相应的计划。 广州从11月1日开始试行“增值税改革”，目前该市财政已经安排了5亿元试点专项资金，对试点税负增加的公司采取“公司实际申报，通过财政验证分类扶持”的方式进行扶持。

“确实，因‘增值税改革’而税负增加的公司，实际上要全额支付财政补贴。 ’广州市财政局副局长段彩英说。

但是，财政补贴只是紧急措施，难以长期持续，需要从方案顶层设计，并在执行中进行制度修补。

最绕圈子的话题是改革后的地方和中央的分配关系。 销售税是地方第一税种，增值税税则按地方和中央为25:75的比率划分。 “增值税改革”落地后，原营业税由国税征收，税收归属暂时全部归地方。 如何保证在不损害地方利益的前提下顺利推进“增值税改革”，将成为新的考试问题。

带着这些问题，《每日经济信息》记者(以下简称nbd )采访了两位国内知名财税专家。 他们分别是中国社会科学院财经战术研究院研究员张斌和上海财经大学教授胡怡建，他们对“增值税改革”后财税结构再次消失的方向进行了深入的思考。

改革有利的地方政府

nbd :“民营改革”已经扩大到全国9省3市，在财政减产年，地方政府的态度如何？

胡建:毕竟，地方政府的态度还是取决于对谁有利。 改革是税制的一些变化，最关系到公司利益和政府利益，公司总体持欢迎态度，从上海试点情况看，三分之一的公司税负增加，三分之二的公司税负减少，小公司减税效果十分明显。

但是，减税不仅单独反映在现在的试点公司上，还反映在产业链上。 所得税可以扣除。 此外，这些考试公司开具的收据也可以扣除。 从上下游来看，减税相当厉害。 我想会达到50%。

从政府的角度来看，关键还是这个税收到底减少到谁了？ 同样从上海的试点情况来看，今年的减税可以达到170亿元，如果在全国按这种做法进行试点，每年将达到1500亿元左右。 这个减税部分，中央必须承担三分之二以上。

改革带来的地方财政税收减少，应该看作是由于原有产业链的不合理税收导致的公司税收过剩的部分，从这个立场来看，财政没有损失。

张斌:我国公司一直面临着重复纳税的问题。 “增值税改革”的目的是减少交通运输业和部分现代服务业的税负压力。

从短期来看，确实有可能发生地方财政税收减少的问题。 “增值税改革”正式宣传后，随着相关领域竞争特点的上升，地方财政收入并没有减少很多，而且“增值税改革”能够快速发展试点地区的服务业，这从中长期来看绝对是利大于弊的。

财政补贴不会持续很久

nbd :整体减税，一些公司税负增加。 为了保证减税效果，地方财政将发放补助金。 这个应该怎么理解？

张斌:有些公司税负增加，公司缴纳营业税时可能有逃税现象。 由于增值税是征收和缴纳的一环，所以比营业税规范得多，用增值税纳税，在公司避税空之间减少。

另外，目前我国增值税并不是完全的费用增值税，公司购买建造的房地产还不能作为进口项目从公司收入中扣除，增值税改革必须加快这一进程。

针对税负增加的领域，上海试点采用“财政补贴”。 但是，税收是中性调节的工具，依赖财政补贴显然不是长远的计划，最终必须研究制度性的处理方案。

胡怡建:财政补贴只是一种过渡政策。 运输部分公司税负增加的情况，即使在未来“增值税改革”被全面推开后，也可能无法有效减轻该分社的税负。 通过增加交通运输公司的扣除项目，包括例如过桥通行费等，可以切实减轻公司的税负。

在这里，我需要纠正一点错误的减税观念。 结构性减税不是全面减税，而是有增加和减少的。 不要只看个别公司税负的增加，要从整体上看“增税”的效果。

与地区的双重包围

nbd :“增值税改革”逐渐扩大在目前是不可逆的趋势，你如何看待扩大的路径选择问题？

张斌:考试范围有点大，也比较合理。 这次试验是“双重试验”，即限定区域和领域。 增值税是链式扣除，所以不可以长时间在一个地方考试。 否则，会引起洼地效应。 洼地效应主要是在上海试点后，周边一点地区的服务业将总部和业务转移到上海，公司转出地的地税收入受到影响。

从新增加试点对象的省市来看，除安徽和湖北位于中部外，其余8个省市都位于东部。 国家进行“增值税改革”试点主要是为了快速发展现代服务业，但我国服务业最发达的地区集中在东部，特别是江苏以南。 因此，此次江苏省以南的东部省市除海南外被列入试点范围。

胡怡建(从税率的角度看，我国本来是17%和13%的增值税率，但在“增值税改革”后增加了11%和6%两个等级。 相比之下，许多国家实行增值税单一税率，随着市场趋于完善，税率结构将变得简单。 由于这个未来有可能缩小税率等级，原有的高税率将面临下调，从而实现整体税负的再减轻。

从考试领域和地域扩大来看，6个领域首先在上海进行考试，然后向全国宣传，扩大考试地区。 这种渐进改革的方法，不仅难以分领域逐步宣传，也不会增加全国统考的风险。

在领域，根据国务院副总理李克强的最新提法，未来的“增值税改革”很可能将从目前的“1+6”模式扩展到“1+9”模式进行试点，并向全国宣传。

或者调整财政分配关系

nbd :“增值税改革”扩大后最大的问题肯定是如何处理地方和中央财政的分离问题，这是如何考虑的？

张斌:在目前的财政体制下，增值税主要由国税机关征收，执行中央和地方按75:25的比例划分。 税则主要为地方税机关征收，归属也基本归地方，营业税收入占地方税收收入的比重超过三分之一。

根据改革设计，“增值税改革”后，税收统一由国税机关征收，收入仍归地方，考虑地方收入主体税种构建问题。 现实情况是，营业税仍是地方上最重要的税种，已经解决了问题，备受期待的房地产税、资源税还不能承担地方主体税种的责任。

“增值税改革”之所以在上海率先试点，首要是因为上海国税和地方税一体化，改革涉及的问题不多。 另一方面，“增值税改革”试点范围扩大后，税收统一由国税机关征收，存在地税机关功能重新定位的问题。 税收划分的问题更棘手，重新调整地方和中央财政划分的比例关系应该是一种方法。

胡怡建(目前“增值税改革”试点的情况是，本来营业税范围仍然属于地方所有，但这只是暂时的。 增值税75%是国家的，所以没有这个特别的规定。 如何向地方提交转换为增值税的原营业税需要调整税务制度。

关于将来的销售税是否全部成为增值税，我认为不能排除这种可能性。 在试点领域很可能转为增值税，改革有特别困难的领域，仍然按营业税方法征收，但税种名称属于增值税范畴，收入也全部归地方所有。 在按照增值税征收办法征收的传统营业税部分，中央和地方重新调整分配关系。

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