“中美就审计“观摩访问”达成临时协议 跨境监管破冰”

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经过记者张茜从北京出发

当地时间9月21日，美国审计领域监管机构上市公司会计监督委员会( pcaob )董事lewis h. ferguson在第十一届美国证券交易委员会财务报告年会上，中美监管机构就“观摩访问”( observational visit )签署了临时协议，PCAOB.Ferguson表示，

跨界监督破冰

ferguson表示，希望此次“建立信任”观摩活动能为美方全面参与调查奠定基础，“带来进一步的合作”，与中方监管机构就美方获取中国评鉴稿件一事进行磋商困难但有希望。

有媒体将该协议解释为“美方有机会注意(中国)当地会计事务所的鉴定稿”，但ferguson表示，这一注意点将集中在(中方监管机构)的质量控制检查上，而不是实质性的、具体的鉴定检查上。

pcaob员工在接受《每日经济信息》记者采访时表示，已经达成的“观摩访问”协议不会对中国会计事务所在美国的注册产生实质性的积极影响，也无法保护中国在美上市企业投资者的权益。 pcaob希望这次临时参观访问协议能促进最终的鉴定协议。 “鉴定是正式的‘对鉴定人的鉴定’，受美国法律保护，如果违反，鉴定所在美国的注册有可能被取消。 根据参观访问协议，pcaob可以注意一些中方机构开展的鉴证业务，适用的是中国会计和审计法，不是美国法律。 ”。

ferguson在21日的年会上表示，此次参观访问不是pcaob对中国筛检的替代，而是双方监管机构建立互信的尝试。 普华永道希望通过中美监管机构最终的合作，“在发表关于中国审计处美国审计情况的审计报告时，可以得到充分的消息和信心”。

年以来，空机构经常投诉在美国上市的中概股存在财务欺诈，导致后者市值大幅缩小，投资者蒙受损失。 许多中概股企业的审计业务由中国办事处负责，pcaob表示需要获取这些企业的审计资料来保护投资者。

除了保护美国投资者的因素外，pcaob之所以与中国监管机构签订审计协议很重要，是因为在所有pcaob注册的会计审计所中，有5%来自中国和香港，是所有海外审计所中最大的集团。 除了pcaob外，美国证券交易委员会也在与中国监管机构积极协商跨境联合监管事宜。

美中达成鉴定协议还有很长一段路要走

ferguson表示，中国监管者之所以不愿意美方参与中国审计的监管调查，主要是出于两方面的考虑:第一，跨境监管可能侵犯中国主权，以及中国国有企业审计监管可能泄露国家机密。

根据美国法律的要求，参加在美国上市的企业鉴定的鉴定所，包括海外机构在内，必须全部在pcaob登记和监督。 根据中国的保密法和公文法，没有中方监管机构的许可，中国审计所不能向国外监管者提供审计资料和文件。 此前，上海德勤因拒绝向美国监管机构提供审稿稿而被美国证券交易委员会告上法庭。

ferguson表示，所有在pcaob注册的鉴定事务所都有法定义务，如果卷入鉴定和调查，将要求提供鉴定所需的鉴定文件和说明。 如果违反，即使审计所拒绝合作是由于遵守当地法律，该事务所也有可能受到包括废除pcaob注册在内的处罚。 经过这种鉴定的上市公司，有必要变更审查。 如果不变更，将违反美国的上市规定。

迄今为止，许多人推测，如果中美钻探协议未能达成，则可能是中资钻探所的最终命运，这是pcaob首次在公开场合证明了这种可能性。 “我相信中国监管机构已经认识到了问题的严重性，希望中美双方能够达成满意的协议。”

记者就中美签订观摩协议一事联系了中国证券监督管理委员会，但在截止文稿之前未得到答复。